WAŻNE: sprzedaż auta po wykupie z leasingu

[FOR CVT]

Było mnóstwo sporów i niekorzystnych dla podatników interpretacji Izb Skarbowych.

To powinno rozwiać wszelkie wątpliwości:

 

 

25.03.2015

Sprzedaż samochodu po wykupie z leasingu a źródło przychodu w PIT

Interpelacja nr 30892 do ministra finansów w sprawie interpretacji poszczególnych organów podatkowych nakazujących stosowanie art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do sprzedaży samochodów z prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym

Szanowny Panie Ministrze,

art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 1991 r. Nr 80 poz. 350 ze zm.) stanowi podstawę do zastosowania sześcioletniego okresu opodatkowania w przypadku sprzedaży majątku pofirmowego. Z art. 14 ust 2 pkt 1 (z nowego jak i z dotychczasowego brzmienia przepisu) wynika wprost, że termin 6 lat dotyczy środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych. Jednak z interpretacji, jakich dokonują Izby Skarbowe wynika, że organy podatkowe rozszerzają zakres stosowania tego przepisu do sprzedaży samochodów nabytych w wyniku wykupu na potrzeby prywatne po leasingu operacyjnym. Przykładem takiej rozszerzającej wykładni przepisów jest interpretacja z 10 stycznia 2013 roku wydana przez Izbę Skarbową w Łodzi (IPTB1/415-603/12-4/AG) czy też interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach (IBPBI/1/415-1252/11/ESZ) oraz Izby Skarbowej w Poznaniu ILPB1/415-803/12-4/AG). Analiza przepisów dokonana przez te organy podatkowe sprowadza się do konkluzji, iż art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie również do sprzedaży samochodów w wyniku prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym, ponieważ organy podatkowe przedmiot leasingu - samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej - traktują jako składnik majątku leasingobiorcy, a nie jako środek trwały leasingodawcy tylko przez sam fakt obciążenia kosztów uzyskania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej wydatkami związanymi z ratami leasingowymi oraz wydatkami poniesionymi na jego eksploatację, bez względu na to, że nie został on ujęty w ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz bez względu na niewliczenie wydatków poniesionych na jego nabycie do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Z takim stanowiskiem organów podatkowych nie zgadzają się sądy administracyjne. W wyroku z dnia 11 grudnia 2013 roku (ISA/Po 574/13) WSA w Poznaniu przy uwzględnieniu istoty leasingu operacyjnego orzekł, że sprzedaży samochodu nieujętego w ewidencji środków trwałych nie można uznać za przychód z działalności gospodarczej, bo jest to niezgodne z literalnym brzmieniem art. 14 ust.2 pkt 1. Orzeczenia sądów administracyjnych są głosem rozsądku w morzu profiskalnej wykładni przepisów organów podatkowych. Jednak w polskim systemie prawnym orzeczenia sądów administracyjnych nie są źródłem prawa powszechnie obowiązującego. Zgodnie z ustawą z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U. 2002 Nr 153, poz. 1270 ze zm.) są wiążące jedynie w tych konkretnych sprawach, w których zapadły i nie mają zastosowania do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego, czy zdarzenia przyszłego.

W związku z powyższym zwracamy się do Pana Ministra z następującym pytaniem:

Czy podziela Pan stanowisko organów podatkowych co do rozszerzającej wykładni art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, które nakazują jego stosowanie do sprzedaży samochodów z prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym, a jeżeli nie, to czy skorzysta Pan z możliwości, jaką daje Panu art14e §1 Ordynacji Podatkowej?

Z poważaniem

Jan Warzecha

Bogdan Rzońca

 

Odpowiedź na interpelację nr 30892 w sprawie interpretacji poszczególnych organów podatkowych nakazujących stosowanie art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do sprzedaży samochodów z prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym

W związku z interpelacją Panów Posłów Jana Warzechy i Bogdana Rzońcy, z dnia 10 lutego 2015 r., Nr 30892, w sprawie interpretacji poszczególnych organów podatkowych nakazujących stosowanie art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do sprzedaży samochodów z prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym, uprzejmie wyjaśniam.

Na gruncie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), dalej zwanej „ustawą PIT”, przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomej może zostać zakwalifikowany do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), czyli do odpłatnego zbycia rzeczy.

Jednakże, jeżeli rzecz ruchoma stanowi składnik majątku wymieniony w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT, to przychód ze sprzedaży tej rzeczy będzie zaliczony do źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, czyli do działalności gospodarczej. Zgodnie bowiem z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT, przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:

1. środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
2. składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500 zł,
3. składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
4. składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

- wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.

Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT, z zastrzeżeniem ust. 3, podlegają opodatkowaniu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat (art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy PIT).

W związku z powyższym, odnosząc się do kwestii, czy „art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie również do sprzedaży samochodów w wyniku prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym”, uprzejmie informuję, że w sytuacji gdy zakupiony po zakończeniu umowy leasingu samochód nie będzie przez podatnika wykorzystywany w działalności gospodarczej i nie zostanie zaliczony do składników majątku firmy, wymienionych w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT, to przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia tego samochodu nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej.

W konsekwencji, zastosowanie znajdą zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych dochodów z odpłatnego zbycia rzeczy. W takiej sytuacji obowiązek podatkowy nie powstanie, jeżeli zbycie rzeczy będzie miało miejsce po upływie pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tej rzeczy.

Stanowisko powyższe zgodne jest z powołanym w interpelacji Panów Posłów wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 11 grudnia 2013 r., sygn. akt I SA/Po 574/13.

Jednocześnie, uprzejmie informuję, że na podstawie art. 14e ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.), minister właściwy do spraw finansów publicznych może, z urzędu, zmienić wydaną interpretację ogólną lub indywidualną, jeżeli stwierdzi jej nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo sądów, Trybunału Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Jest to instrument prawny służący do zapewnienia jednolitego i prawidłowego stosowania przepisów prawa podatkowego.

W związku z powyższym, uprzejmie informuję, że Ministerstwo Finansów podejmie działania w trybie art. 14e Ordynacji podatkowej, w celu weryfikacji i ewentualnej zmiany nieprawidłowych interpretacji indywidualnych dotyczących omawianego zagadnienia.

Podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów

Jarosław Neneman

 

[riDERQS]

Nie lubię prawniczego belkotu..

 

Wysłano z Mi4

[FOR CVT]

Nie lubię prawniczego belkotu...

 

To nie jest bełkot.

Dla dyslektyków na czerwono

[subarutux]

Wielkie dzięki!

 

Niezwykle wartościowa informacja!

[kordynator]

Rozumiem że dotyczy to sytuacji jesli wykup nastepuje nie na firmę tylko osobą prywatną ? Ja dowiedziałem się że w mLeasing(byłe BRE) nie mogę wykupic na osobę prywatną.Czy są jakies przepisy lub paragrafy na których podstawie muszą się na coś takiego zgodzić ?

[FOR CVT]

Rozumiem że dotyczy to sytuacji jesli wykup nastepuje nie na firmę tylko osobą prywatną ?...

 

Dotyczy podatników prowadzących DG i sytuacji, gdy wykup następuje na osobę fizyczną (właściciela) a nie na firmę.

 

 

Ja dowiedziałem się że w mLeasing(byłe BRE) nie mogę wykupic na osobę prywatną.Czy są jakies przepisy lub paragrafy na których podstawie muszą się na coś takiego zgodzić ?

 

 

Wszystko jest w umowie i OWL. Jeżeli umowa nie przewidziała takiej sytuacji, pozostaje spróbować porozumieć się z leasingodawcą i (ewentualnie) aneksować umowę.

Jeżeli mLeasing nie chce sprzedać na osobę prywatną tym gorzej dla niego, bo są firmy bardzo elastyczne i dające dużo opcji wykupu np. Raiff, VB Leasing itd.

[kordynator]

No niestety ja dowiedziałem sie o tych praktykach dopiero po podpisaniu umowy

[MForbi]

Panowie, ale w czym macie problem ?

Jeśłi jesteście osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą to wykupujecie samochód normalnie "na firmę" tylko nie księgujecie faktury wykupu i nie wprowadzacie samochodu do środków trwałych. Macie wtedy samaochód "prywatny". Różnica jest taka że nie możecie w sposób łatwy i oczywisty ponosić kosztów związanych z tym samochodem. Jednak jeśli podpiszecie sami ze sobą umwę użyczenia samochodu prywatnego do celów służbowych to już w pewnym zakresie koszty możecie księgować.

Tak przynajmniej zrobiła moja księgowa w moim przypadku i przypadku kilkorga znajomych których rozlicza.

 

Czyli postąpiła dokładnie tak jak w tej wykładni.

Edytowane 27 Marca 2015 przez MForbi

[ketivv]

leasingodawca przedmiot leasingu operacyjnego może sprzedać za wartość "resztkową" po okresie leasingu tylko leasingobiorcy

 

leasingobiorcą - w myśl tego wątku - zazwyczaj jest osoba fizyczna wykonująca działalność gospodarczą a nie ta sama osoba fizyczna prywatnie

wykupu po cenie preferencyjnej dokonuje przedsiębiorca-leasingobiorca, który może ale nie musi przeznaczyć ten przedmiot do dalszego użytkowania w ramach prowadzonej działalności gospodarczej

 

 

 

 

W związku z powyższym, odnosząc się do kwestii, czy „art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma zastosowanie również do sprzedaży samochodów w wyniku prywatnego wykupu po leasingu operacyjnym 

 

 

co to jest "prywatny wykup po leasingu operacyjnym" ?

Edytowane 27 Marca 2015 przez ketivv

[FOR CVT]

co to jest "prywatny wykup po leasingu operacyjnym" ?

 

To zdanie z interpelacji. O dziwo w ministerstwie zrozumieli, o co chodzi posłom

[ketivv]

 

 

To zdanie z interpelacji.

 

jak najbardziej z interpelacji, z automatu cytat został przypisany doi Ciebie